Investiční majetek se při používání opotřebovává, a tak jeho hodnota postupně přechází do hodnoty nových výrobků nebo jiných výkonů.Opotřebení můžeme rozdělit na fyzické opotřebení které vzniká v důsledku používání majetku a morální opotřebení, které vzniká tím že majetek postupně technicky zaostává.
3) Odepisování investičního majetek udělíme na účetní a daňové :
Odepisování investičního majetku : Zahrnování odpisů z hmotného investičního majetku poplatníka do nákladů.Odepisování investičního majetku je upraveno v zákoně o daních z přijmu, protože odpisy prostřednictvím nákladů snižují daňový základ.Odpisy není poplatník povinen uplatnit a odepisování může kdykoliv přerušit, ale při dalším odepisování je nutno pokračovat, jakoby odepisování přerušeno nebylo.Majetek odepisuje vlastník a pronajatý hmotný investiční majetek může na základě písemné smlouvy s vlastníkem odepisovat nájemce po dobu trvání nájemní smlouvy.Odpisy tvoří část nákladů a tedy snižují zisk podniku.Způsob odepisování - stanoví se účetní jednotka při zařazení investičního majetku do užívání.
- Doba odepisování :
Předpokládaná doba odepisování majetku vychází z doby životnosti majetku.Rozlišujeme dobu fyzické životnosti, která je dána celkovou dobou, po kterou by bylo možno majetek používat, a dobu ekonomické životnosti.Doba ekonomické životnosti je dána časem po který podnik je ekonomicky únosné podnik používat z hlediska efektivnosti pro danný podnik.
Zobrazují se příspěvky se štítkemodpis. Zobrazit všechny příspěvky
Zobrazují se příspěvky se štítkemodpis. Zobrazit všechny příspěvky
Maturitní otázka číslo 12 - ekonomie
Téma :
Opotřebování a odepisování
investičního majetku
- Opotřebování majetku :
1) Dělení investičního majetku - hmotný - movitý
nemovitý ( budova )
- nehmotný IM ( software )
2) Dělení opotřebení investičního majetku - fyzické
- morální
3) Dělení odepisování investičního majetku - účetní ( skutečné )
- daňové - lineární
- degresivní ( zrychlené )
- Charakteristika :
Hmotný investiční majetek se při užívání opotřebovaná a tak jeho hodnota postupně přechází do hodnoty nových výrobků nebo jiných výkonů.Peněžité částce vyjadřující postupné opotřebení investičního majetku říkáme odpisy investičního majetku.Ty jsou nákladem účetní jednotky a spolu s ostatními náklady jsou běžné uhrazovány v tržbách ( výnosech ) za podnikové výkony.Jako náklady vlastně snižují vlastní jmění účetní jednotky.Jejich výše se vypočte pomocí odpisových sazeb, které se stanovují v procentech ze vstupní ceny.
Způsob odpisování v odpisovém plánu, dobu a odpisové sazby, stanoví účetní jednotka při zařazení do předmětu do užívání, a to podle ustanovení zákona o účetnictví.Následkem opotřebení se snižuje vstupní cena investičního majetku o částku odpisů, toto snížení se však eviduje nepřímo pomocí samotných syntetických.
Opotřebování a odepisování
investičního majetku
- Opotřebování majetku :
1) Dělení investičního majetku - hmotný - movitý
nemovitý ( budova )
- nehmotný IM ( software )
2) Dělení opotřebení investičního majetku - fyzické
- morální
3) Dělení odepisování investičního majetku - účetní ( skutečné )
- daňové - lineární
- degresivní ( zrychlené )
- Charakteristika :
Hmotný investiční majetek se při užívání opotřebovaná a tak jeho hodnota postupně přechází do hodnoty nových výrobků nebo jiných výkonů.Peněžité částce vyjadřující postupné opotřebení investičního majetku říkáme odpisy investičního majetku.Ty jsou nákladem účetní jednotky a spolu s ostatními náklady jsou běžné uhrazovány v tržbách ( výnosech ) za podnikové výkony.Jako náklady vlastně snižují vlastní jmění účetní jednotky.Jejich výše se vypočte pomocí odpisových sazeb, které se stanovují v procentech ze vstupní ceny.
Způsob odpisování v odpisovém plánu, dobu a odpisové sazby, stanoví účetní jednotka při zařazení do předmětu do užívání, a to podle ustanovení zákona o účetnictví.Následkem opotřebení se snižuje vstupní cena investičního majetku o částku odpisů, toto snížení se však eviduje nepřímo pomocí samotných syntetických.
Metody odepisování :
Zvolená metoda určuje rozložení odpisů během doby jejich životnosti.Nejčastěji v závislosti na čase, méně se odepisuje v závislosti na výkonu stroje nebo zařízení.
1) Lineární :
Sazba pro celou dobu stejná, administrativně nenáročná metoda, s rovnoměrným zatížením nákladů, ne vždy vyjadřuje reálný způsob opotřebení, může způsobovat zastarávání techniky.
2) Degresivní :
Zpočátku vyšší, pak sazba klesá, to znamená pro podnik rychlejší akumulaci vnitřních finančních zdrojů na začátku fungování majetku, což umožňuje rychlejší obnovu techniky.Tento způsob vychází z použití různých metod, např. metody klesající bilance, což jen odpisování ze zůstatkové ceny.
Nevýhoda : Nedochází k odepsání celé hodnoty ( vstupní ceny ) - aby tato zůstatková cena byla co nejmenší, volí se dvojnásobná odpisová sazba ( dvojitá degrese ).Vhodnější je používat metodu kumulativního souhrnu čísel ( digitální odpisy ), která umožňuje odpis celé hodnoty a roční odpisy při ní klesají rovnoměrně o stejné absolutní částky.
3) Progresivní : Výše ročních odpisů v čase roste.
4) Nerovnoměrné : Kombinace předchozích.
1) Lineární :
Sazba pro celou dobu stejná, administrativně nenáročná metoda, s rovnoměrným zatížením nákladů, ne vždy vyjadřuje reálný způsob opotřebení, může způsobovat zastarávání techniky.
2) Degresivní :
Zpočátku vyšší, pak sazba klesá, to znamená pro podnik rychlejší akumulaci vnitřních finančních zdrojů na začátku fungování majetku, což umožňuje rychlejší obnovu techniky.Tento způsob vychází z použití různých metod, např. metody klesající bilance, což jen odpisování ze zůstatkové ceny.
Nevýhoda : Nedochází k odepsání celé hodnoty ( vstupní ceny ) - aby tato zůstatková cena byla co nejmenší, volí se dvojnásobná odpisová sazba ( dvojitá degrese ).Vhodnější je používat metodu kumulativního souhrnu čísel ( digitální odpisy ), která umožňuje odpis celé hodnoty a roční odpisy při ní klesají rovnoměrně o stejné absolutní částky.
3) Progresivní : Výše ročních odpisů v čase roste.
4) Nerovnoměrné : Kombinace předchozích.
Analytická evidence finančního investičního majetku se vede -
- podle jeho jednotlivých složek ( podílové cenné papíry a vklady podle míry a možnosti uplatňování vlivu ), u záloh na investice podle jednotlivých dlužníků.
Najatý investiční majetek, pokud se nejedná o nájem souboru movitých a nemovitých věcí, se sleduje v podrozvahové evidenci.I tam je třeba vést analytickou evidenci ( inventární karty, seznamy, apod. ).
- Odepisování investičního majetku :
Odpisy jsou interní finanční zdroj pro obnovu, přípravu i rozšíření dlouhodobého majetku podniku.
- Dělení :
1) Účetní odpisy : Měli by se blížit co nejvíce skutečnému opotřebení
2) Daňové odpisy : Maximální částky odpisů, které připouštějí daňové zákony.
- Stanovení výše odpisů :
Určuje zvolená hodnota odpisování.Závisí na celkové odpisové základně příslušné sazby odpisů.
- Oceněné odpisové základny :
Majetek oceňujeme 4 způsoby ( v souladu s příslušnými zákony ) a to cenou pořizovací, cenou pořízení, vlastními náklady nebo cenou reprodukční.
- Reprodukční efekt odpisů :
( Domarův efekt ) má spíše teoretický význam ( nestabilita cen, nerovnoměrnost investování ).
Najatý investiční majetek, pokud se nejedná o nájem souboru movitých a nemovitých věcí, se sleduje v podrozvahové evidenci.I tam je třeba vést analytickou evidenci ( inventární karty, seznamy, apod. ).
- Odepisování investičního majetku :
Odpisy jsou interní finanční zdroj pro obnovu, přípravu i rozšíření dlouhodobého majetku podniku.
- Dělení :
1) Účetní odpisy : Měli by se blížit co nejvíce skutečnému opotřebení
2) Daňové odpisy : Maximální částky odpisů, které připouštějí daňové zákony.
- Stanovení výše odpisů :
Určuje zvolená hodnota odpisování.Závisí na celkové odpisové základně příslušné sazby odpisů.
- Oceněné odpisové základny :
Majetek oceňujeme 4 způsoby ( v souladu s příslušnými zákony ) a to cenou pořizovací, cenou pořízení, vlastními náklady nebo cenou reprodukční.
- Reprodukční efekt odpisů :
( Domarův efekt ) má spíše teoretický význam ( nestabilita cen, nerovnoměrnost investování ).
Zjistíme-li při likvidaci uskutečněné podle protokolu o likvidaci-
-že vstupní cena není dosud odepsána, musíme celý zbytek vstupní ceny vyúčtovat do nákladů jako dodatečný podpis.Dostatečné podpisy se účtují stejně jako odpisy řádné.Dojde-li při fyzické likvidaci k nákladům spojeným s touto likvidací, např. náklady na demontáž, potom se tyto částky účtují na vrub příslušných účtů ve třídě 5ř - Náklady.Při vyřazení v důsledku mank a škod se zůstatková cena účtuje na vrub účtu 582 - Manka a škody, v případě darování na vrub účtu 543 - Dary.Při vyřazení v důsledku zaviněných škod a ztrát se předepsané náhrady zaúčtují do výnosů ( 688 - Ostatní mimořádné výnosy ) se souvztažným zápisem na vrub účtu 378 - Jiné pohledávky, popř. účtu 335 - Pohledávky za zaměstnance.V případě přeřazení majetku z podnikání do osobního užívání ( vlastnictví ) podnikatele, se vyúčtuje zůstatková cena na vrub účtu 491 - Účet individuálního podnikatele.Při prodeji investičního majetku se zaúčtuje tržba do výnosů ( ve prospěch účtu 641 - Tržby z prodeje nehmotného a hmotného investičního majetku ).Současně je nutno zaúčtovat do nákladů řádný odpis za polovinu roku ( na vrub účtu 551 - Odpisy hmotného a nehmotného investičního majetku a to jako zvýšení oprávek.Prodaný investiční majetek se vyřadí z evidence převodem mezi účtem oprávek a účtem příslušného investičního majetku.Všechny způsoby vyřazení investičního majetku zpravidla ovlivňují náklady, tedy i hospodářský výsledek účetní jednotky.Z hlediska zákona o daních z příjmu se při stanovení základu daně zahrnuje od odečítatelných nákladů zůstatková cena jen do výše příjmů z prodeje.Podobně u likvidace v důsledku škody ( kromě škod ze živelných pohrom ) škoda jen do výše předepsané náhrady.Stejně tak není odpočitatelným nákladem zůstatková cena dosud plně neodepsaného investičního majetku.Tyto skutečnosti se musí respektovat při organizaci analytické evidence k účtové třídě 5 - Náklady.Při prodeji neodpisovatelného hmotného investičního majetku ( pozemku ) se převede na vrub účtu 541 - Zůstatková cena prodaného hmotného a nehmotného investičního majetku jeho vstupní cena.Při prodeji finančních investic ( cenných papírů ) se zaúčtuje jejich úbytek také do nákladů, ale i v ceně pořízení na vrub účtu 561 - Prodané cenné papíry a vklady.
1. Dlouhodobý majetek
a) PC = CP + náklady na pořízení
- dlouhodobý hmotný a nehmotný majetek pořízený nákupem
b) RPC = cena, za kterou by byl majetek pořízen v době, kdy se oceňuje
- nebyl nakoupen ani vyroben vl. činností; jsou to dary, inventarizace, nehmotný majetek pořízený vlastní činností pokud RPC je nižší než vlastní náklady; bezúplatně nabitý majetek – leasing
c) VN = přímé, ale i odpovídající nepřímé N bezprostředně související s vytvořením dlouhodobého majetku vlastní činností
d) CP (zákon o cenách) = za kterou byl majetek pořízen bez N s pořízením souvisejících
- dlouhodobý finanční majetek (akcie)
Odpisy DHM a DNM
ZC = PC (PC, RPC, VN) - åodpisů (oprávky)
- N na pořízení dlouhodobého majetku nejsou N běžného roku (z ek. hlediska nejsou N podniku, ale představují změnu jedné formy majetku – peň. prostředků v jinou formu majetku)
- N podniku vznikají až používáním majetku ve výrobě a provozu, kdy cena se postupně přenáší do N ve formě odpisů
- odpisy nám umožňují vyjádřit postupné snižování ceny dlouhodobého majetku, tedy vyčíslovat ZC
- dlouhodobý hmotný a nehmotný majetek pořízený nákupem
b) RPC = cena, za kterou by byl majetek pořízen v době, kdy se oceňuje
- nebyl nakoupen ani vyroben vl. činností; jsou to dary, inventarizace, nehmotný majetek pořízený vlastní činností pokud RPC je nižší než vlastní náklady; bezúplatně nabitý majetek – leasing
c) VN = přímé, ale i odpovídající nepřímé N bezprostředně související s vytvořením dlouhodobého majetku vlastní činností
d) CP (zákon o cenách) = za kterou byl majetek pořízen bez N s pořízením souvisejících
- dlouhodobý finanční majetek (akcie)
Odpisy DHM a DNM
ZC = PC (PC, RPC, VN) - åodpisů (oprávky)
- N na pořízení dlouhodobého majetku nejsou N běžného roku (z ek. hlediska nejsou N podniku, ale představují změnu jedné formy majetku – peň. prostředků v jinou formu majetku)
- N podniku vznikají až používáním majetku ve výrobě a provozu, kdy cena se postupně přenáší do N ve formě odpisů
- odpisy nám umožňují vyjádřit postupné snižování ceny dlouhodobého majetku, tedy vyčíslovat ZC
Nehmotný investiční majetek
– tvoří zvláštní složky majetku podniku, které přispívají k tvorbě podnikových výnosů a zisku tohoto majetku vyšší pořizovací cenu než 40 000.- Kč. Tyto složky majetku nemají hmotnou podobu a slouží podniku delší dobu než jeden rok. Typickým příkladem jsou patenty, licence, vydavatelská práva, autorská práva, vybavení počítače (software), know-how a goodwill. Pojmem know-how označujeme technicky nebo hospodářsky využitelné znalosti. Goodwill je hodnota představující postavení podniku ve vztahu ke konkurenčním firmám.
Tvoří ho z pravidla:
1) Pověst podniku
2) Klientela (úroveň zákazníků)
3) Řízení podniku (úroveň managementu)
4) Pozice na trhu
5) Kvalita výrobků
6) Reputace značky
Zákon o daních z příjmů rozděluje hmotný a nehmotný investiční majetek pro potřeby odpisování do pěti skupin a stanoví pro jednotlivé skupiny dobu odpisování takto:
Odpisová skupina Příklad majetku Doba odpisování
1 Osobní automobily, ruční nářadí software 4 roky
2 Jeřáby, traktory, inventář 8 let
3 Rypadla, těžní zařízení, tažná zvířata 15 let
4 Vedení trubní dálková, dřevěné budovy 30 let
5 Budovy, haly, stavby 45 let
pořizovací cena – zbytková hodnota majetku
Roční odpis = -------------------------------------------------------
Předpokládaná doba upotřebitelnosti
Tvoří ho z pravidla:
1) Pověst podniku
2) Klientela (úroveň zákazníků)
3) Řízení podniku (úroveň managementu)
4) Pozice na trhu
5) Kvalita výrobků
6) Reputace značky
Zákon o daních z příjmů rozděluje hmotný a nehmotný investiční majetek pro potřeby odpisování do pěti skupin a stanoví pro jednotlivé skupiny dobu odpisování takto:
Odpisová skupina Příklad majetku Doba odpisování
1 Osobní automobily, ruční nářadí software 4 roky
2 Jeřáby, traktory, inventář 8 let
3 Rypadla, těžní zařízení, tažná zvířata 15 let
4 Vedení trubní dálková, dřevěné budovy 30 let
5 Budovy, haly, stavby 45 let
pořizovací cena – zbytková hodnota majetku
Roční odpis = -------------------------------------------------------
Předpokládaná doba upotřebitelnosti
Vyjádření HV pomocí peněz
Vstupy do podnikání Vlastní podnikání Výstupy
= náklady = výnosy = oceněné výkony podniku
Náklady na spotřebovaný materiál (PJS) Výrobky, služby Hrubý zisk (výnosy – náklady) – zisk před zdaněním
Náklady na PPS = odpisy Hrubý zisk – daň = zisk po zdanění = čistý zisk
a) podíly ze zisku zaměstnanců
b) rozvoj fy – nejdůležitější
c) podíl ze zisku pro majitele
Náklady na PS = mzdy
Vysvětlení pojmů ze schématu
1) náklady
= peněžní vyjádření spotřeby prostředků a práce, vynakládaných na uskutečňované výkony
= cena spotřebovaných vstupů
2) odpis
= peněžní vyjádření opotřebení PPS (opotřebení HIM a NIM)
3) mzda
- není to odměna za vykonanou práci, ale ne 100 % (jinak by podnikatel neměl zisk)
= odměna pracovníka za vykonanou práci na základě prac. Poměru
4) složky mzdy
základní mzda
příplatky
prémie a odměny
podíly na HV
naturální požitky
náhrada mzdy (dovolená, porucha stroje,…)
5) cena
= peněžní částka za výkon (výrobek nebo službu)
- cena na trhu práce = TC = cena, za kterou se prodává zboží v urč. okamžiku na trhu
6) výnosy
= oceněné výkony podniku
= cena uskutečněných výstupů
7) tržby
= hlavní složka výnosů
= cena výkonů
8) HV
= rozdíl mezi N a V
- N > V = ztráta a naopak
9) rozdělení a použití zisku
a) daně do SR
b) u podniku
10) plánování a kontrola zisku
- zajišťování stálé plateb. Schopnosti
- zajišťování rentability (zisku)
= náklady = výnosy = oceněné výkony podniku
Náklady na spotřebovaný materiál (PJS) Výrobky, služby Hrubý zisk (výnosy – náklady) – zisk před zdaněním
Náklady na PPS = odpisy Hrubý zisk – daň = zisk po zdanění = čistý zisk
a) podíly ze zisku zaměstnanců
b) rozvoj fy – nejdůležitější
c) podíl ze zisku pro majitele
Náklady na PS = mzdy
Vysvětlení pojmů ze schématu
1) náklady
= peněžní vyjádření spotřeby prostředků a práce, vynakládaných na uskutečňované výkony
= cena spotřebovaných vstupů
2) odpis
= peněžní vyjádření opotřebení PPS (opotřebení HIM a NIM)
3) mzda
- není to odměna za vykonanou práci, ale ne 100 % (jinak by podnikatel neměl zisk)
= odměna pracovníka za vykonanou práci na základě prac. Poměru
4) složky mzdy
základní mzda
příplatky
prémie a odměny
podíly na HV
naturální požitky
náhrada mzdy (dovolená, porucha stroje,…)
5) cena
= peněžní částka za výkon (výrobek nebo službu)
- cena na trhu práce = TC = cena, za kterou se prodává zboží v urč. okamžiku na trhu
6) výnosy
= oceněné výkony podniku
= cena uskutečněných výstupů
7) tržby
= hlavní složka výnosů
= cena výkonů
8) HV
= rozdíl mezi N a V
- N > V = ztráta a naopak
9) rozdělení a použití zisku
a) daně do SR
b) u podniku
10) plánování a kontrola zisku
- zajišťování stálé plateb. Schopnosti
- zajišťování rentability (zisku)
Přihlásit se k odběru:
Příspěvky (Atom)